Практическое пособие по ндс

Обзор НДС для чайников

Практическое пособие по ндс

Одним из сильных инструментов, который регулирует состояние внутренней экономики страны, является налог на добавленную стоимость. Изобрел такой налог экономист-француз, которому удалось добиться того, чтобы он был введен во Франции в середине прошлого столетия. Успешный опыт привел к тому, что теперь такой налог используется во многих странах.

Что это такое и когда налог нужно платить, такой вопрос возникает у многих россиян.

Его главной отличительной чертой является то, что налоговая база имеет прямую зависимость от стоимости продаваемого товара, при этом для каждого товара/услуги устанавливаются различные ставки налогообложения.

Обычная ставка, которая применяется в Российской Федерации, 18%, однако отдельные группы товаров облагаются по ставке 10% и даже 0%.

Факт использования дифференцированных ставок не дает возможности увеличивать стоимость товаров, которые относятся к жизненно необходимым. Также за счет этого страна поддерживает выпуск продукции внутреннего производства и регулирует разные бизнес-сферы. Основным отличием НДС является возможность производить возмещение части налога, который был уплачен ранее.

Что это такое

Все люди в определенные моменты жизни выступают в роли покупателей, некоторые из них являются продавцами определенных товаров или услуг. В магазине ценники с НДС и без него уже никого не удивляют. Однако, не каждый потребитель сможет объяснить, что это такое и откуда берутся подобные цифры. Разобраться в этом пошагово поможет НДС для чайников и практические примеры.

Данный налог является своеобразной пошлиной, которая включена в цену любого товара. Независимо от желания покупателей, все товары, которые они приобретают, продаются с добавлением к стоимости размера НДС.

На большую часть товаров ставка налога составляет 18%. На те из них, которые представляют жизненную необходимость для населения, ставка устанавливается в размере 10%. К ним относится хлеб, соль, крупа, молоко и т.д.

Этот налог является самым крупным и стабильным доходом для государственного бюджета. Население всегда будет покупать различные товары и услуги, на этот факт не повлияет даже нестабильная экономическая ситуация.

Порядок уплаты НДС

Когда нужно платить

Что является объектом налогообложения НДС:

  • работы строительно-монтажного характера для удовлетворения личных нужд;
  • продажа на российской территории товаров/услуг/работ, передача имущественных и собственнических прав;
  • передача для личных нужд товаров/услуг, расходы на которые не были учтены, когда производился расчет налога на прибыль;
  • ввоз в Россию импортных товаров.

Согласно положениям статьи 149 Российского Налогового кодекса не облагаются подобным налогом приобретение социально значимых товаров/услуг, например, некоторых медтоваров и услуг, услуг, которые имеют целью уход за детьми или больными людьми, продажа религиозных товаров, пассажирские перевозки, услуги образовательного характера и пр. Также это услуги, которые оказываются на рынке ценных бумаг, услуги адвокатов и страховщиков, операции в банковской сфере, услуги коммуналки.

Импорт и экспорт облагаются по разным ставкам. Экспортные операции облагают по нулевой ставке. По такой же налоговой ставке происходит налогообложение передачи электроэнергии, перевозки ж/д, водным и воздушным транспортом; трубопроводный транспорт газа/нефти.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

По ставке 10% облагаются товары продовольственной группы, большая часть детских товаров, лекарства и медизделия, которые не входят в список важнейших товаров, племенной скот. Все остальные товары/услуги подлежат обложению по ставке 18%.

Актуальные проблемы

Основная проблема НДС — сделать верный расчет налоговой базы для начисления налога. Существует ряд операций, по которым расчет может быть проведен несколькими методами.

Ситуацию можно рассмотреть на примере: компании за реализацию некачественного товара была выставлена претензия на сумму 100 тыс. руб. Будет ли она облагаться налогом на добавленную стоимость? Налоговый кодекс по этому поводу ничего не говорит. Однако, есть письмо Министерства Финансов от 2013 года, которое разъясняет, что НДС с суммы претензии не исчисляется.

Если рассчитать неправильно налоговую базу, это приведет к неверному исчислению налога, а значит, будет произведена некорректная уплата. Если сумма налога будет занижена, это будет расценено, как налоговое правонарушение, и повлечет за собой ответственность.

Начиная с 2019 года, декларация по НДС нарастила объем. Теперь она включает входящий и исходящий журнал счетов-фактур. Сделано это для того, чтобы отслеживать компании, которые уклоняются от уплаты НДС.

Несмотря на то, что введен данный налог уже много лет назад, до сих пор есть недоработки по исчислению самого налога и налоговой базы.

Кто платит

Может возникнуть впечатление, что оплата налога ложится на плечи только производителей. Но это далеко не так, в конце концов данный налог оплачивается обычным покупателем. Хотя декларацию про уплату НДС в налоговую службу подает компания.

Как же выглядит последовательность оплаты НДС:

  1. При заказе одним бизнесменом у второго любого сырья или материалов, которые необходимы для выпуска продукции, оно платит поставщику облагаемую налогом сумму.
  2. После этого решается вопрос о том, сколько должен стоить товар, который изготавливается. Цена будет зависит от себестоимости продукта. На этом этапе происходит расчет размера налога, который идет в налоговый кредит.
  3. Следующий этап – определение финальной стоимости продукта, по которой он будет предложен конечному покупателю. Финальная стоимость будет формироваться из себестоимости, доли прибыли от дальнейших продаж, акцизного сбора и т.д. НДС также включают в окончательную цену, а значит платит его непосредственно покупатель.
  4. После получения выручки предприятием в результате продажи, подсчитывается она за вычетом 18% налога, оплачиваемого покупателем. Окончательная сумма является налоговым обязательством.

Информация о получателе

Чтобы лучше узнать всё об понятии НДС, следует рассмотреть вопрос, кому же налог платиться.

Нужно напомнить, что любой предприниматель должен платить государству такой налог, кроме тех, кто осуществляет свою деятельность на основании ЕНДВ или упрощенной системы.

От уплаты будут освобождены фирмы, чья выручка за отчетный период составила меньше 2-х млн. рублей. При превышении данного минимального порога дохода, выплачивать НДС обязательно нужно.

При сокращении дохода структуры возможно получить статус «неплательщик НДС». Для этого следует подать заявление в налоговую инспекцию, предоставив бухгалтерские книги в качестве подтверждения снижения прибыли. Статус неплательщика нужно получать каждый год, снять этот статус может не только факт превышения минимально установленного уровня дохода, но и реализация подакцизных товаров.

Мелкие конторы чаще всего не платят этот налог, однако, подобный статус проигрышен для них, поскольку крупные структуры не хотят подобного сотрудничества.

Для них это невыгодно, поскольку в результате они не могут рассчитывать на получение компенсации от государства.

Тот факт, что далеко не все согласятся платить налоги за своих поставщиков, приводит к снижению как количества сделок, так и их качества.

Мелкие компании смогут поддержать рентабельность своего бизнеса только благодаря работе с частными особами и производя розничные продажи.

Плательщик по факту

Итак, очевидно, что схема уплаты НДС предполагает, что основной его груз ложится не на плечи бизнесменов, а именно на покупателей. Получается, что организация лишь подает отчеты в налоговую, а возмещение самого налога производится за счет покупателей. Рассмотреть данную ситуацию можно на примере, который разъяснит, что такое НДС для чайников.

Если одна компания приобретает у партнерской организации любые материалы или товары, то в цену, которая на них установлена, уже включен налог на добавленную стоимость.

В свою очередь, когда определяется цена на конечную продукцию, то она будет зависеть от изначальной стоимости сырья. Таким образом, стоимость товара, по которой его может приобрести покупатель, включает как себестоимость, так и НДС. Из этого следует, что платит налог именно покупатель.

Схемы расчета НДС

Варианты, обложения и ставки

Как происходит налогообложение:

  • Когда речь идет про реализацию товаров и услуг, для расчета НДС основой является выручка, которая получена от реализации товаров, а также полученные авансы за товар. Законодательно предусмотрено, что НДС нужно платить даже если товар отдан или подарен. В такой ситуации налог высчитывают из рыночной стоимости товара.
  • Налогом облагаются товары, которые импортируются в Россию.
  • Обложение строительства налогом предусмотрено в любом случае, выполняется ли оно подрядным или хозяйственных способом.
  • Налогом будут облагаться и те товары, которые передаются для удовлетворения собственных нужд.

На территории России действует две ставки: 18% — это основная ставка, 10% — пониженная. НДС может рассчитываться с вычетом, если продавец уже платит налог во время приобретения данного товара. Для получения вычета помимо счета-фактуры нужно иметь накладную на товар. Отсутствие одного из этих документов приведет к тому, что НДС нужно будет платить снова в полном объеме.

Данный налог выплачивается в декларационном порядке. Одним из вариантов оплаты является использование налогового агента, в этом случае организация выступает в качестве посредника между плательщиком налогов и налоговым органом.

Учёт в бухгалтерии

За исчисление налоговой базы по НДС отвечает бухгалтерия. Работа бухгалтера будет куда проще, если расчет будет производиться при помощи специализированной программы для ведения бухучета. Проводка – это то, что должны знать и понимать специалисты, пользующиеся программой 1С.

Когда приобретается товар у поставщика, отображение НДС производится по дебету 19 счета. При принятии НДС к зачету, происходит его списание со счета 19 на дебет 68.2. Когда товар реализуется, НДС начисляют в кредит счета 90.3. Финальная проводка будет иметь вид Д 90.3 К 68.2.

В случае, когда при покупке товаров налоговая база высока, при продаже образуется дебетовое сальдо на счете 68.2. Получается, что налоговая должна НДС возместить.

Как начинающие, так и опытные бухгалтера бояться подобной ситуации, поскольку за ней может последовать камеральная проверка. В подобной ситуации нужно попытаться найти допущенную ошибку.

Как заполнить декларацию, если окажется, что учёт велся правильно? Нужно в документ вносить исключительно достоверные данные, в противном случае, кроме проверки, грозит существенный штраф.

При учете НДС главное содержать в порядке первичные документы. Внимательно следует относиться к счетам-фактурам, поскольку в них могут быть приведены неверно налоговая база и НДС, который по ней рассчитывается. В случае исправления ошибки в короткие сроки, неприятные последствия будут минимальны или же их и вовсе удастся избежать.

Начисления и вычеты НДС

Сроки уплаты

Формулировка в законодательных актах касательно сроков уплаты НДС и граничные термины подачи декларации носят расплывчатую формулировку. Предоставлять отчетную документацию нужно ежеквартально до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Так, если речь идет про отчетность за первый квартал, подать декларацию в налоговую нужно не позже 25 апреля.

Сумма налога делится на равные части и уплачивается на протяжении трех месяцев. Например, сумму НДС в размере 300 тыс. рублей можно вносить по 100 тыс. в течении трех месяцев. Однако, не запрещено заплатить всю сумму целиком, если имеется подобная возможность.

Когда рассчитывается налоговая база, нужно округлять сумму до рублей, поскольку в бюджет не уплачиваются копейки. Когда компания работает без прибыли, то на протяжении года НДС можно не платить. Сумму возможно внести в конце года.

Многих предпринимателей интересует вопрос, что произойдет, если торговля будет осуществляться без уплаты НДС или сумма налога будет рассчитана неверно. Это грозит тем, что придется заплатить штраф в размере от 10 тыс. рублей.

Данная сумма является минимальной, которая назначается при выявлении незначительных нарушений. При более существенных нарушениях штрафные санкции могут достичь 20% от общей суммы начисленного налога.

Самым жестким наказанием, которое может применяться, является уголовная ответственность. В результате особы, уклоняющиеся от уплаты НДС, могут попасть в тюрьму на 6 лет.

Важно иметь ввиду

В 2019 году при расчете и уплате НДС нужно иметь ввиду следующее:

  • Платить налог должны те организации, чья выручка превышает 2 млн. рублей за 12 месяцев.
  • Бланки счетов-фактур, которые выдаются в налоговой, являются бланками строгой отчетности. В случае их утери организации грозит наложение штрафных санкций, если ситуация будет повторяться неоднократно, это может привести к административной и даже уголовной ответственности.
  • Начисление НДС происходит на общую стоимость товаров, а не только на прибыль от их продажи.
  • В случае, если продаваемый товар был закуплен у поставщика, который является плательщиком НДС, происходит возврат или вычет части уже уплаченной суммы и в результате размер налога, который подлежит оплате, уменьшается. Данное явление носит название зачет НДС.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/nds-dlja-chajnikov/

Практическое пособие по ндс

Практическое пособие по ндс

Вычеты по НДС: практическое пособие — (Ларин А Понятие налогового вычета по НДС введено с 1 января 2001 г. гл. 21 Налогового кодекса РФ. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ, условно можно классифицировать на основные и производные налоговые вычеты.

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Адресован широкому кругу пользователей: главным бухгалтерам, бухгалтерам, финансовым директорам, аудиторам, налоговым консультантам и юристам, руководителям организаций.

Будет полезен как начинающим, так и опытным специалистам.

Обмен товарами (работами, услугами)Глава 26. Возврат товаровГлава 27. Расчеты с использованием векселейГлава 28. Сделки с посредникамиГлава 29.
Внимание Транспортные перевозкиГлава 30. РеорганизацияГлава 31. Курсовые (бывшие суммовые) разницыГлава 32. Скидки (премии, бонусы)Глава 33.

Коммунальные платежи при арендеГлава 34-1. Декларация по НДС в 2010, 2011 гг.: форма, инструкции по ее заполнению и образцыГлава 34-2. Порядок заполнения раздела 1 — 3 налоговой декларацииГлава 34-3. Порядок заполнения Приложения N 1 и №2 к разделу 3, а также раздела 4-7 декларацииГлава 34-4.

Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.

Важно Общие условия признания лица плательщиком налога на добавленную стоимостьНа практике у каждой организации и индивидуального предпринимателя возникает вопрос, обязан ли он начислять налог на добавленную. Восстановление ндсИзменениями, внесенными в ст. 170 Нк рф, расширен перечень случаев, в которых должен быть восстановлен принятый ранее к вычету ндс.
Посредническая деятельность: учет ндс в 2006 ГС 1 января 2006 г в гл. 21 Нк РФ внесены серьезные изменения. Ряд этих изменений затронул и порядок исчисления ндс при посреднической.

Бухгалтерские и юридические услуги

Право и рынок 21.10.2015 ГЛАВА 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС 2.1.4. КТО НЕ ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС 2.2.
КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС В СВЯЗИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ И ПРОВЕДЕНИЕМ XXII ОЛИМПИЙСКИХ ЗИМНИХ ИГР И XI ПАРАЛИМПИЙСКИХ ЗИМНИХ ИГР 2014 Г. В Г.

СОЧИ ГЛАВА 3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3.5. ОПЕРАЦИИ, КОТОРЫЕ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) 4.2.2. МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА 4.2.5.

МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ УСЛУГ (РАБОТ) ПО ПЕРЕВОЗКЕ И ТРАНСПОРТИРОВКЕ, А ТАКЖЕ НЕПОСРЕДСТВЕННО СВЯЗАННЫХ С НИМИ УСЛУГ (РАБОТ) ГЛАВА 5. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) НДС. ЛЬГОТЫ ГЛАВА 6. НАЛОГОВАЯ БАЗА 6.2.4.

РЕАЛИЗАЦИЯ АВТОМОБИЛЕЙ, КОТОРЫЕ ПРИОБРЕТЕНЫ У НАСЕЛЕНИЯ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ 6.4. МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ГЛАВА 7. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 8.1.4.

Путеводитель по налогам

Они могут обращаться к ним для того, чтобы самим немного разобраться в ситуации прежде, чем обращаться к своему начальнику с этим вопросом. Свойства Энциклопедий спорных ситуаций:

  • Выявлены спорные ситуации по конкретному налогу
  • По каждой ситуации даны все существующие точки зрения и возможные варианты действий:
  • — приводится официальная позиция Минфина России, ФНС России, судебных органов, а также мнения специалистов этих ведомств и независимых экспертов- если по спорной ситуации пока отсутствует официальная позиция органов, она законодательно не урегулирована, то будут приведены судебные решения по ней, отражающие различные исходы- в случае, когда по такой ситуации нет также и сложившейся арбитражной практики, то может содержаться только позиция экспертов.

ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ СОБРАНЫ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НДС С ЭКСПОРТНОЙ ОПЕРАЦИИ ГЛАВА 17. ЭКСПОРТ (ИМПОРТ) ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ НА ТЕРРИТОРИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА РОССИИ, БЕЛОРУССИИ И КАЗАХСТАНА (В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.

ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО), А ТАКЖЕ ЭКСПОРТ (ИМПОРТ) ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ, ОКАЗАНИЕ УСЛУГ МЕЖДУ РОССИЕЙ И БЕЛОРУССИЕЙ ДО 1 ИЮЛЯ 2010 Г. 17.1.1.2.1. ВЫЯСНЯЕМ, ОСВОБОЖДАЛСЯ ИЛИ НЕТ ВВОЗИМЫЙ ТОВАР ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.

ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО 17.1.1.2.4. ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ (В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г. ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО) 17.1.2.

ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ (ЭКСПОРТЕ) ТОВАРОВ ИЗ РОССИИ В БЕЛОРУССИЮ, КАЗАХСТАН С 1 ИЮЛЯ 2010 Г.
ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО 17.1.2.2.

СОБИРАЕМ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЭКСПОРТА (В ПЕРИОД С 1 ИЮЛЯ 2010 Г. ПО 31 ДЕКАБРЯ 2014 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО) 17.1.3.3.

Источник: http://abm-a.ru/prakticheskoe-posobie-po-nds/

Глава 10

Практическое пособие по ндс

Налогна прибыль организаций

Глава 9 “Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами” Практического пособия по ндфл

Налогоплательщик(плательщик сбора)

Налогоплательщики(плательщики сборов) – лица, на которыхвозложена обязанность уплачивать налоги(сборы), а именно (абз. 2 – 4 п. 2 ст. 11, ст. 19НК РФ):

а)организации, включая:

-российские организации – юридическиелица, образованные в соответствии сзаконодательством РФ;

-иностранные юридические лица, компаниии другие корпоративные образования,которые обладают гражданскойправоспособностью и созданы в соответствиис законодательством иностранныхгосударств, а также их российские филиалыи представительства;

-международные организации, их российскиефилиалы и представительства.

Заметим,что филиалы и иные обособленныеподразделения российских организацийсамостоятельными налогоплательщикамине являются (абз. 2 ст. 19 НК РФ);

б)физические лица, в том числе:

-индивидуальные предприниматели, главыкрестьянских (фермерских) хозяйств;

-не имеющие указанного статуса гражданеРФ, иностранные граждане и лица безгражданства.

Внастоящем Практическом пособии физическиелица рассматриваются в качественалогоплательщиков (плательщиковсборов), только если они имеют статусиндивидуального предпринимателя.

Отметим,что помимо налогоплательщиков(плательщиков сборов) в налоговыхотношениях участвуют также налоговыеагенты (п. 1 ст. 24 НК РФ).

По общему правилупорядок зачета и возврата налогоплательщикамиизлишне уплаченных (излишне взысканных)налоговых платежей распространяетсяи на налоговых агентов (абз. 1 п. 14 ст. 78,абз. 1 п. 9 ст. 79 НК РФ).

Если в настоящемПрактическом пособии прямо не оговариваетсяиное, то сказанное о налогоплательщикахотносится и к налоговым агентам.

Недоимка

Недоимка- сумма налога, которую организация илифизическое лицо не уплатили в установленныйзаконодательством срок, т.е. задолженностьпо налогу (абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Крометого, излишне возмещенная ранее наосновании решения инспекции сумманалога, выявленная в ходе налоговойпроверки, в решении по данной проверкепризнается недоимкой. Датой возникновениятакой недоимки считается (абз. 4 п. 8 ст.101 НК РФ):

-день фактического полученияналогоплательщиком денежных средств(в случае возврата суммы налога);

-день принятия решения о зачете суммыналога, заявленной к возмещению (в случаезачета суммы налога).

Такиедополнения были внесены в Налоговыйкодекс РФ Федеральным законом от23.07.2013 N 248-ФЗ (пп. “б” п. 31 ст. 1 ЗаконаN 248-ФЗ). Они вступили в силу 24 августа2013 г. (ч. 1 ст. 6 Закона N 248-ФЗ). Естьнеопределенность с датой начала действиядокумента, подробнее см. Справочнуюинформацию.

Насумму недоимки налоговый орган начисляетпени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Также инспекцияможет привлечь к налоговой ответственностив виде штрафа:

-налогоплательщика – за неуплату (неполнуюуплату) налога (ст. 122 НК РФ);

-налогового агента – за неудержание и(или) неперечисление (неполное удержаниеи (или) перечисление) в установленныйсрок налога (ст. 123 НК РФ).

Крометого, инспекция вправе направитьтребование об уплате недоимки. Еслиорганизация или физическое лицо непогасят задолженность добровольно,налоговый орган вправе будет взыскатьее принудительно (п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 46, п.1 ст. 47 НК РФ).

Обособленноеподразделение

Обособленноеподразделение организации – любоетерриториально отделенное от нееподразделение, по месту нахождениякоторого оборудованы стационарныерабочие места на срок более одногомесяца (абз. 20 п. 2 ст.

11 НК РФ). При этомне имеет значения, отражено ли созданиетакого подразделения в учредительныхлибо иных организационно-распорядительныхдокументах организации, а также какимиименно полномочиями оно наделяется.

Примечание

Подробнееоб обособленном подразделении организациивы можете узнать в разд. 22.1 “Что такоеобособленное подразделение организации”Практического пособия по налогу наприбыль.

Ответственныйучастник консолидированной группыналогоплательщиков

Ответственныйучастник консолидированной группыналогоплательщиков – организация,которая исчисляет и уплачивает налогна прибыль по КГН (п. п. 2, 3 ст. 25.1 НК РФ).Он наделяется правами и обязанностямиплательщика данного налога (ст. 25.5 НКРФ):

-ведет налоговый учет и представляет вналоговый орган по месту своего учетадекларации по налогу на прибыль по КГН;

-уплачивает недоимку, пени и штрафы,начисленные по налогу на прибыль поданной группе;

-обращается в налоговый орган за зачетомили возвратом сумм налога на прибыльпо КГН, начисленных по этому налогупеней, штрафов, которые были уплаченыили взысканы в бюджет в излишнем размере,и др.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Ответственныйучастник КГН указывается в договоре осоздании группы (пп. 3 п. 2 ст. 25.3 НК РФ).

Пени

Пени- денежная сумма, которую налогоплательщикдолжен уплатить за неуплату (несвоевременнуюуплату) налога или авансового платежа(абз. 2 п. 3 ст. 58, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пениначисляются на сумму недоимки за каждыйкалендарный день нарушения срока уплатыналога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Налоговый органнаправляет налогоплательщику требованиеоб уплате пеней. Если налогоплательщикне исполнит его добровольно, инспекциявправе взыскать пени принудительно.Основание – п. п. 2, 8 ст. 45, п. п. 3, 9 ст. 46, п.п. 1, 8 ст. 47 НК РФ.

Переплата

Подданным термином в настоящем Практическомпособии следует понимать излишнеуплаченные суммы налогов, пеней, штрафов.Порядок их зачета и возврата установленст. 78 НК РФ.

Отпереплаты необходимо отличать:

-излишне взысканные суммы налогов, пеней,штрафов. Термин “переплата”используется для их обозначения, толькоесли это специально оговорено в текстеПрактического пособия;

-суммы НДС, возмещаемого в соответствиис п. 2 ст. 173, ст. ст. 176, 176.1 НК РФ в формезачета или возврата. В настоящемПрактическом пособии данные положенияне рассматриваются. О порядке зачета ивозврата сумм возмещаемого НДС вы можетеузнать в разд. 13.2 “Возмещение “входного”НДС” Практического пособия по НДС.

Представительналогоплательщика

Представительналогоплательщика может быть законным(ст. 27 НК РФ) или уполномоченным (ст. 29 НКРФ).

Дляюридических лиц представителями являются(п. 1 ст. 27, п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ):

Категорияпредставителя

Ктоможет быть представителем

Основание

Законныйпредставитель

1.Единоличный исполнительный орган:

-директор, генеральный директор, президентобщества и др.;

-управляющий или управляющая организация.

2.Иное лицо, действующее от имени организациисогласно закону или учредительнымдокументам

Источник: https://StudFiles.net/preview/6327200/page:35/

Ндс для

Практическое пособие по ндс

Налог на добавленную стоимость является обязательным к уплате для любого предприятия, занимающегося производством, реализацией товаров, предоставлением услуг. В данной статье мы поговорим о налоговых ставках, объектах налогообложения, системе расчета НДС и важности заполнения налоговой декларации.

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость косвенный. Он перечисляется в бюджет государства продавцом, но на выходе оплачивается потребителем. НДС учтен в цене любого товара и его всегда оплачивает последний покупатель.

Составляющие НДС

Понять суть Ндс для “чайника” будет проще, если разобраться в понятиях налогового кредита и обязательства, разница между которыми и является фактической суммой для уплаты в казну государства:

  • Налоговый кредит – это сумма, на которую можно уменьшить налоговое обязательство в данном отчетном периоде, так как она уже уплачена ранее.
  • Налоговое обязательство – общая сумма налога за отчетный период. Например, продавец хочет реализовать товар стоимостью 10000 у.е. с наценкой 15%, то есть за 11500 у.е. Ставка Ндс для него – 20%, то есть налог составляет 2300 у.е.

Документальное оформление расчетов за товары и услуги происходит с помощью налоговых накладных. Помимо них есть еще один важный документ – счет-фактура, который выписывается в двух экземплярах : один предназначается для продавца, другой – для покупателя. Если вы приобретаете товар, то регистрируете свою счет-фактуру в книге покупок, если продаете, то в книге продаж.

Расчет Ндс для “чайника” будет несложен, если сохранять всю налоговую документацию. При отсутствии, неправильном оформлении или утере счета-фактуры от продавца вы не имеете права на налоговый кредит, что означает переплату НДС, так как вам нечего вычесть из налогового обязательства.

Расчет

Учет Ндс для “чайников” начинается с регистрации счетов-фактур в книге продаж и книге покупок. Разница между налоговым обязательством и общей суммой налогового кредита за отчетный период – это НДС к уплате.

Если тщательно вести бухгалтерскую документацию, то очень просто рассчитать НДС.

Для “чайников” проводки могут составлять большую сложность, поэтому записи должен производить профессионал, так как на их основании происходит итоговый расчет налога в конце отчетного периода.

Ставка налога на добавленную стоимость зависит от деятельности, которую осуществляет предприятие, а также от его годового денежного оборота.

Поясним расчет НДС на примере производства и реализации женских платьев на территории РФ, Ндс для которой составляет 18%. Производитель закупил ткань и фурнитуру на сумму 20000 руб., а также заплатил НДС 3600 руб.

Он получил счет-фактуру, которую внес в книгу покупок. 3600 руб. – это налоговый кредит в данном случае.

Из исходных материалов было произведено 10 платьев, которые планируется реализовать по цене 3500 руб. каждое, то есть общая наценка на товар составит 15000 руб. Налоговое обязательство считается следующим образом: (3500*10)*18/100=6300 руб.

Формула обязательного к уплате Ндс для “чайника” проста: из налогового обязательства вычитается налоговый кредит. В нашем примере необходимо сделать следующее: 6300-3600=2700 руб. Предприниматель должен уплатить НДС в размере 2700 руб., так как 3600 руб.

он уже внес, когда приобретал ткань и фурнитуру.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Индивидуальные предприниматели, организации и лица, транспортирующие товары через границу государства, являются налогоплательщиками НДС. Что это такое для “чайников”? Это значит, что выяснить, будете ли вы платить налог на добавленную стоимость, можно следующим образом: необходимо определить свой статус в соответствии с Налоговым кодексом страны, где зарегистрировано ваше предприятие.

Объектами налогообложения в РФ являются приведенные ниже операции:

  • Реализация товаров, услуг на территории РФ. К ним также относится передача имущественных прав и залога.
  • Выполнение строительно-монтажных работ.
  • Передача товаров, услуг или работ для собственных нужд. При исчислении Ндс для “чайника” стоит учесть, что расходы на подобные операции не принимаются к вычету.
  • Импорт товаров на территорию РФ.

Налоговые ставки в РФ

Ндс для “чайников” (2014 год) – это 3 ставки: 0%, 10% и 18%, определяемые в зависимости от рода деятельности предприятия. Налогом на добавленную стоимость в размере 0% облагается реализация следующих товаров, услуг или работ:

  • Обязательства, выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефтепродуктов, природного газа.
  • Услуги международной перевозки товаров.
  • Предоставление железнодорожного подвижного состава.
  • Реализация товаров, которые вывезли по таможенной процедуре экспорта.

Полный список объектов налогообложения изложен в ст. 164 НК РФ. НДС в размере 10 % платят при реализации продовольственных товаров:

  • мяса, птицы, морепродуктов, рыбы;
  • яиц;
  • соли, сахара;
  • зерна, круп;
  • макаронных изделий;
  • молокопродуктов;
  • хлебобулочных изделий;
  • овощей;
  • детского и диабетического питания.

10% взимается при реализации таких детских товаров:

  • одежды и обуви;
  • кроватей и матрацев;
  • подгузников;
  • колясок;
  • канцелярских принадлежностей.

Книжная продукция образовательного характера, связанная с наукой или культурой, а также периодические печатные издания облагаются НДС в размере 10%. Это не относится к полиграфической продукции эротического или рекламного характера. Медицинские товары: препараты и изделия медицинского назначения также входят в число товаров, облагаемых НДС в размере 10%.

Во всех остальных случаях применяется налоговая ставка 18%. Если речь идет о товарах, ввозимых на территорию РФ, то они облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 10% или 18%.

Налоговые ставки в Украине

Ставки НДС в Украине сегодня следующие: 0%, 7% и 20%. Ставка НДС 0 % применяется в следующих случаях:

  • операции вывоза товаров с территории Украины в таможенном режиме экспорта;
  • поставка товаров для заправки морских судов территориальных вод других государств, а также судов ВМС Украины;
  • поставка товаров для заправки или содержания воздушных судов, выполняющих международные рейсы или входящих в состав ВВС Украины;
  • международные перевозки пассажиров, багажа и грузов различными видами транспорта.

Полный список объектов налогообложения со ставкой 0% изложен в ст. 195 НК Украины. Налогом на добавленную стоимость в размере 7% облагаются товары медицинского назначения. Во всех остальных случаях применяется ставка НДС 20%.

В ст. 196 НК Украины перечислены операции, не являющиеся объектами налогообложения. Ндс для “чайников” 2013 и 2014 годов не подлежал серьезным законодательным изменениям. В 2015 году возможно снижение основной ставки до 17%.

Уплата налога и отчетность

Регистрация счетов-фактур является основой для расчета НДС к уплате. Налоговый кредит и налоговое обязательство осуществляются только при наличии этих документов. Важно, чтобы счета-фактуры были правильно оформлены, иначе они являются недействительными.

В России НДС отчисляют в бюджет по истечении отчетного периода – квартала, в Украине – ежемесячно. У налогоплательщика есть 20 дней на оформление документов, отражающих НДС. Что это такое для “чайников”: декларация, которая сдается в налоговое управление.

На ее основе проводится камеральная налоговая проверка.

Возмещение налога

Если налоговое обязательство меньше, чем налоговый кредит, то осуществляется возмещение НДС. Налогоплательщик заявляет налоговому органу сумму к возмещению, которая определяется при проведении камеральной проверки.

Если нарушений нет, то через 7 дней налоговая инспекция принимает решение о возмещении денежных средств. В течение 5 дней после принятия решения о нем сообщается налогоплательщику в письменном виде.

Требуемую сумму возвращает территориальный орган федерального казначейства в течение рабочей недели.

https://www.youtube.com/watch?v=OFWSEi2lj4g

Если в ходе камеральной проверки выявляются нарушения, то составляется акт, отправляющийся на рассмотрение руководителю налогового отдела.

Он либо его заместитель выносят решение о наличии налогового правонарушения и привлечении налогоплательщика к соответствующей ответственности.

Стоит отметить, что заявленная к возврату сумма может быть возмещена в счет погашения недоимки, долгов и штрафов по федеральным налогам.

Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине

В конце отчетного периода каждым предприятием, зарегистрированным в налоговой инспекции, сдается декларация по НДС. Для “чайников” отметим: в России отчетным периодом считается квартал, а в Украине – месяц.

Квартальный период для отчета используется только в том случае, если объем облагаемых налогом операций за последние 12 месяцев не превышает сумму в 300 000 грн. В течение двадцати дней, следующих за последним днем налогового периода, декларацию необходимо предоставить соответствующим органам.

Уплата отчислений в Украине должна происходить в течение тридцати дней после закрытия отчетного периода, а в России – в течение двадцати.

Подача налоговой декларации в Украине может осуществляться лично налогоплательщиком, передаваться в электронном виде либо пересылаться по почте как ценное письмо с обязательным уведомлением. В России с 01.01.

2014 года декларацию по НДС можно подавать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Выбрать оператора электронного документооборота можно на региональных сайтах ФНС.

С ним необходимо заключить договор, получить средства криптозащиты и усиленную квалифицированную электронную подпись, которая будет использоваться для заверки счетов-фактур и деклараций.

Заполнение декларации по НДС должно осуществляться в строгом соответствии с формой, установленной на дату ее подачи.

Экспортный НДС

Компании РФ, продвигающие свою продукцию за границу, имеют льготу от государства – это 0% ставка НДС, так как полную сумму налога за любой товар всегда платит конечный покупатель (в данном случае – иностранный потребитель, но в казну своего государства). Экспортный Ндс для “чайников”: компания, предоставляющая товары или услуги за границу, может возместить НДС, уплаченный ранее, при затратах на сырье, производство, работу, так как он часто превышает НДС, записанный в книге продаж.

Для этого компания-экспортер должна подтвердить правомерность принятия нулевой ставки НДС, факт экспортной операции и обоснованность возмещаемой суммы налога. В налоговую инспекцию необходимо предоставить документы:

  • декларацию по НДС;
  • счета-фактуры и копии накладных;
  • контракт с иностранным партнером;
  • таможенную декларацию, подтверждающую отправку товара за границу;
  • копии документов, подтверждающих получение товара в другой стране;
  • заявление на возмещение НДС.

После этого налоговый орган проводит камеральную проверку и принимает решение о возможности возврата заявленной суммы.

Если в каком-то документе обнаружатся неточности либо ошибки, это чревато не только отказом в возмещении требуемой суммы, но и начислением штрафа.

Для возврата денежных средств важно соблюдать сроки и правила подачи документов, а также своевременно реагировать на запросы налоговой инспекции, если необходима будет дополнительная информация о деятельности компании.

Ндс для государства

НДС является налогом, который платит каждый. Продавец всегда включает его в цену реализуемого продукта, чтобы вернуть свои средства, которые он уже перечислил в бюджет.

Таким образом, НДС – это значительные и постоянные поступления в казну государства.

Нулевая ставка Ндс для компаний-экспортеров делает привлекательным развитие внешнеэкономических отношений, а это стимулирует приток валюты в бюджет и стабилизирует платежный баланс страны.

Система формирования и уплаты НДС довольно проста, более подробно об этом можно почитать в Налоговом кодексе. В статье написано все про НДС, для “чайников” этой информации вполне достаточно, чтобы понять суть рассматриваемого налога, а также правила его расчета, отчислений в казну и формирования соответствующей документации.

Источник: https://FB.ru/article/149881/nds-dlya-chaynika-vse-pro-nds-dlya-chaynikov

Имею право
Добавить комментарий