Можно ли включить входной ндс по необлагаемой деятельности в расходы прибыли

Когда можно без риска отказаться от раздельного учета НДС и как его вести, если необходимо

Можно ли включить входной ндс по необлагаемой деятельности в расходы прибыли

Чем поможет эта статья: Разобраться в сложностях раздельного учета и понять, вправе ли компания на законных основаниях обходиться без него. От чего убережет: От потери вычетов НДС и доначисления пеней и штрафов.

Осторожно!Если компания совмещает облагаемую деятельность с необлагаемой, но не ведет раздельный учет НДС, налоговики пересчитают вычеты и начислят пени и штраф.

Компаниям, которые проводят как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, Налоговый кодекс предписывает вести раздельный учет. Но из-за его трудоемкости некоторые бухгалтеры предпочитают обходиться без него.

Оправдан ли такой риск, зависит от цены вопроса.

Если налоговики на проверке обнаружат, что в компании нет раздельного учета, хотя должен быть, то снимут все вычеты входного НДС по спорным операциям, а также потребуют заплатить возникшую недоимку, пени и штраф.

Поэтому, возможно, проще не игнорировать раздельный учет, а использовать законные основания, которые дают компаниям право работать без такого учета. О них пойдет речь в данной статье.

Цифровые примеры помогут разобраться, как при раздельном учете считать вычеты НДС в двух частых ситуациях: когда компания в целом занимается облагаемой деятельностью, но иногда выдает займы (ст. 149 НК РФ) или совмещает общую систему с вмененкой, с учетом свежих разъяснений чиновников и поправок в статью 170 Налогового кодекса РФ, которые вступят в силу 1 апреля 2014 года.

Когда раздельный учет можно не вести

Прежде чем начинать раздельный учет, выясните, обязателен ли он для вашей компании. Налоговый кодекс РФ освобождает от раздельного учета в нескольких ситуациях.

Во-первых, когда вы приобретаете товары, работы и услуги исключительно для облагаемой НДС деятельности и не знаете, что в дальнейшем они будут использованы в не облагаемой НДС деятельности.

Если же по характеру товаров, работ и услуг очевидно, что они относятся к льготной деятельности, то безопаснее сразу наладить раздельный учет.

И не заявлять вычеты по таким покупкам, даже если в текущем квартале компания пока не продавала льготные товары или услуги. Приведем пример из практики.

Компания строила жилой комплекс. А НДС, предъявленный подрядчиками, принимала к вычету. При этом компания размещала рекламу о продаже квартир. НДС такая реализация не облагается, поэтому налоговики решили, что вычеты неправомерны, так как из рекламы видно, что компания планировала продавать жилье.

Компания пыталась ссылаться на то, что она еще не начала проводить льготные сделки. И возможно, по факту не будет этого делать. Ведь от льготы можно отказаться и платить НДС. Однако налоговики эти доводы не приняли, подчеркнув, что заявление об отказе от льготы компания не подавала.

Такое решение налоговиков по жалобе компании можно найти в открытом доступе на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Решения по жалобам».

Во-вторых, раздельный учет необязателен, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов от общей суммы затрат компании за квартал. В таком случае у компании есть право поставить к вычету весь входной НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Важная детальРаздельный учет можно не вести, если затраты на необлагаемую деятельность не больше 5 процентов от общей суммы расходов компании. Пропорцию высчитывают за квартал.

И наконец, компания может сама освободить себя от раздельного учета, если у нее есть льготные операции, перечисленные в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Если отказаться от льготы, то можно принимать к вычету весь входной НДС, в том числе по льготным операциям.

Например, когда компания раздает покупателям рекламную продукцию стоимостью не более 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для отказа нужно подать заявление в инспекцию не позднее 1-го числа квартала, в котором компания будет начислять НДС по льготной сделке (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Если же компания не заявит об отказе от льготы, а будет просто начислять НДС по необлагаемой операции, у инспекторов будут претензии к вычетам входного налога (письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-07-07/38909).

Во всех остальных случаях надо вести раздельный учет. Но чтобы бухгалтерии было проще, в документах компании стоит писать, к какой именно деятельности относятся расходы (облагаемой НДС или нет).

Тогда бухгалтеру не потребуется каждый раз это выяснять у менеджеров.

Например, если компания совмещает общую систему и ЕНВД, то в приказе на проведение рекламных акций надо четко указать, относятся они к оптовой или розничной торговле.

Как рассчитать вычеты НДС при раздельном учете

Сумму вычетов НДС по товарам, работам и услугам, которые компания будет использовать как для облагаемой, так и для льготной деятельности, рассчитывают по формуле:

На рассчитанную таким образом сумму вычета можно зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры поставщиков по товарам, работам, услугам и основным средствам, которые относятся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности (п. 13 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

После этого можно посчитать сумму налога, которую необходимо отнести на стоимость приобретенных товаров, работ, услуг:

Но есть два исключения в расчете вычетов.

Первое — если вы приобрели основные средства или нематериальные активы в первом или втором месяце квартала. В таком случае рассчитывать сумму вычета НДС можно исходя из выручки за этот же месяц, а не квартал (как в общей формуле). Но такой порядок советуем закрепить в учетной политике.

Второе исключение — когда компания приобретает недвижимость, которую будет использовать для облагаемых и необлагаемых операций. НДС по таким объектам надо сразу принять к вычету полностью.

А затем восстанавливать его постепенно в течение 10 лет пропорционально выручке, полученной от льготных операций (письмо ФНС России от 28 ноября 2008 г.

№ ШС-6-3/862@, размещено на сайте налогового ведомства как обязательное для инспекторов).

Как вести раздельный учет, если компания выдает займы

В компании, которая наряду с деятельностью на общей системе периодически выдает займы (например, внутри холдинга), возможно, тоже надо вести раздельный учет.

Все зависит от того, превышают ли расходы на выдачу займов 5 процентов от общей суммы расходов компании в целом за квартал. Если нет, то раздельный учет можно не вести. Не исключено, что компания помимо займов ведет и другие льготные сделки.

Тогда с лимитом 5 процентов нужно сравнивать долю суммарных расходов по всем необлагаемым операциям (письмо ФНС России от 3 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12919@).

Есть мнение, что при выдаче займов компания вообще может не вести раздельный учет и ставить НДС к вычету в полной сумме. Но мы считаем, что это слишком рискованно. Прямых расходов на выдачу займов, как правило, нет. Но есть косвенные, например, связанные с оформлением договоров займа и их учетом.

Поэтому общехозяйственные расходы безопаснее распределить между облагаемыми операциями и займами (письмо Минфина России от 12 февраля 2013 г. № 03-07-11/3574). Тем более что аналогичное мнение высказывают и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 января 2012 г. по делу № А42-7307/2010).

Допустим, расходы от необлагаемой деятельности превысили 5 процентов. Тогда, чтобы рассчитать вычет НДС, нужно определить общую сумму доходов, которая включает и выручку от необлагаемых операций.

Для займов это только проценты, саму сумму займа учитывать не нужно. Чиновники и раньше считали, что в расчете пропорции должны участвовать только доходы по займам (письмо Минфина России от 29 ноября 2010 г. № 03-07-11/460).

А с 1 апреля 2014 года это будет прямо следовать из Налогового кодекса РФ.

Важная детальСоставлять счета-фактуры по льготным сделкам, в том числе по займам, теперь не нужно.

Учитывать нужно начисленные проценты, а не полученные.

То есть даже если в договоре установлена отсрочка и плату за заем в текущем квартале компания не получает, для целей раздельного учета нужно брать в расчет проценты, которые начислены за этот период.

Кстати, счета-фактуры на проценты по займам с 1 января выписывать не нужно (п. 3 ст. 169 НК РФ). Раньше надо было составлять такие документы с пометкой «без НДС».

Компания оказывает услуги, которые облагаются НДС, а также предоставляет контрагентам денежные займы. Важные для раздельного учета данные за I квартал 2014 года приведены в таблице ниже.

Согласно учетной политике общехозяйственные расходы нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями пропорционально доле выручки по ним в общей сумме доходов. Таким образом, доля расходов на необлагаемые операции составит:

(6 136 000 руб. – 936 000 руб.) × 16,49%) : (6 136 000 руб. – 936 000 руб. + 8 260 000 руб. – 1 260 000 руб.) = 7%.

Так как этот показатель больше 5 процентов, компания должна вести раздельный учет НДС.

НДС по расходам, которые относятся только к реализации услуг, в сумме 1 260 000 руб. бухгалтер принял к вычету.

Показатели деятельности компании в I квартале 2014 года

ПоказательЗначение
Выручка от реализации услуг14 160 000 руб. (в том числе НДС — 2 160 000 руб.)
Начисленные проценты по займам2 370 000 руб.
Доля выручки от облагаемой деятельности83,51% ((14 160 000 руб. – 2 160 000 руб.) : (14 160 000 руб. – 2 160 000 руб. + 2 370 000 руб.) × 100%)
Доля доходов от займов16,49% (100 – 83,51)
Затраты, которые относятся исключительно к оказанию услуг8 260 000 руб. (включая НДС — 1 260 000 руб.)
Расходы на аренду офиса и другие общехозяйственные расходы, которые согласно учетной политике компании нельзя отнести только к облагаемой деятельности6 136 000 руб. (с учетом НДС — 936 000 руб.)

Затем бухгалтер рассчитал сумму НДС по общехозяйственным расходам, которую можно принять к вычету. Данный показатель составляет 781 653,60 руб. (936 000 руб. × 83,51%). Остальную сумму налога по этим расходам бухгалтер включил в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг в размере 154 346,40 руб. (936 000 – 781 653,6).

Как вести раздельный учет при совмещении общей системы и вмененки

Осторожно!На ЕНВД безопаснее вести раздельный учет НДС, даже если расходы на вмененную деятельность не превышают 5 процентов от общей суммы затрат. Так требуют налоговики.

При совмещении общей системы и ЕНВД (например, при ведении оптовой и розничной торговли) компании также необходим раздельный учет.

При этом чиновники давно уже считают, что правило «пяти процентов» не относится к тем, кто работает на вмененке (письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143). Такого же мнения обычно придерживаются налоговики на местах.

Поэтому самый безопасный вариант — вести раздельный учет в любом случае независимо от доли расходов на вмененку.

По оптовой торговле компания платит налоги по общему режиму, по рознице применяет вмененку.

Показатели деятельности компании в I квартале 2014 года

Показатели деятельности компании в I квартале 2014 года

ПоказательЗначение
Выручка от оптовой торговли16 000 000 руб. (без учета НДС)
Выручка от розничной торговли5 000 000 руб.
Доля выручки по облагаемой деятельности76,19% (16 000 000 руб. / (16 000 000 руб. + 5 000 000 руб.) × 100%)
Входной НДС по расходам на оптовую торговлю1 488 600 руб.
Входной налог по расходам на розничную торговлю576 000 руб.
Входной НДС по расходам на аренду офиса14 265 руб.
Входной налог по принтеру и копировальному аппарату, приобретенному для бухгалтерии4500 руб.
Сумма входного налога, предъявленная поставщиками, по другим расходам, которые относятся к деятельности компании в целом486 000 руб.

Налог по расходам на оптовую торговлю в размере 1 488 600 руб. бухгалтер заявил к вычету. Входной налог по товарам, работам и услугам, приобретенным для розничной торговли, в сумме 576 000 руб. бухгалтер включил в их стоимость.

Также бухгалтер принял к вычету НДС:

— по расходам на принтер и копировальный аппарат в размере 3428,55 руб. (4500 руб. × 76,19%);

— по аренде офиса в сумме 10868,5 руб. (14 265 руб. × 76,19%);

— по другим расходам, которые относятся одновременно к опту и розничной торговле, — 370 283,40 руб. (486 000 руб. × 76,19%).

1 Раздельный учет можно не вести, если изначально товары куплены для облагаемой деятельности. Если расходы по необлагаемой деятельности укладываются в 5 процентов от затрат за квартал. И если был отказ от льготы.

2 НДС, относящийся к облагаемой деятельности, ставят к вычету, а НДС по необлагаемым операциям включают в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.

Дополнительно про раздельный учет

Статья: «Мы не ведем раздельный учет входного НДС, хотя должны. Что нам будет?» («Главбух» № 14, 2013).

Документ: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Компания в I квартале продавала товары, которые облагаются НДС, а также предоставляла займы. Расходы на выдачу займов составили 2 процента от суммарных затрат за квартал. Доля доходов по займам равна 7 процентам от общей суммы выручки. Вправе ли компания не вести раздельный учет НДС?Да, так как доля расходов на льготные операции не превышает 5 процентов.Нет, доходы от необлагаемых сделок — более 5 процентов.Компания может не вести раздельный учет НДС, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов от общей суммы затрат (п. 4 ст. 170 НК РФ). Независимо от размера доходов компании от выдачи займов.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43488-qqgb-16-m3-kogda-mojno-bez-riska-otkazatsya-otrazdelnogo-ucheta-nds-ikak-ego-vesti-eslineobhodimo

Включается ли ндс полученный при расчете налога на прибыль

Можно ли включить входной ндс по необлагаемой деятельности в расходы прибыли

Существует несколько разновидностей НДС, уплачивая которые, фирма заинтересована учесть для целей расходов в налоге на прибыль: это предъявленный производителем НДС, уплаченный приобретателем «входной» НДС, восстановленный в бюджет НДС. Рассмотрим когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли. Оглавление

  • 1 НДС в расходах по налогу на прибыль
  • 2 Когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли
  • 3 Отнесение в расходы по налогу на прибыль «иностранного» НДС
  • 4 НДС, уплаченный при реимпорте

НДС в расходах по налогу на прибыль Реализовав товар или услугу с включенным НДС, фирма учитывает эту сумму по правилам ст. 248 НК РФ непосредственно в составе доходов по налогу на прибыль.

Следуя этой норме, восстановленный НДС учитывается в расходах по налогу на прибыль.Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Допустим, компания приобрела стройматериалы для строительных работ в своих целях. Такие операции в силу п.п.3.п.1 ст. 146 НК РФ не порождают объекта для НДС.

Организация отнесет суммы «входного» НДС непосредственно к его стоимости и формально этот НДС будет уменьшать налог на прибыль.

Когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли Для иных случаев НК РФ не говорит о возможности отнесения «входного» НДС к расходам по налогу на прибыль.

Ндс в расходах по налогу на прибыль

Минфин согласился (письмо от 27.07.2015г.), что такой НДС, начисленный «сверху», можно учесть в расходах уже на 181 день с момента отгрузки.

  • НДС в составе дебиторки. В момент списания вследствие истекшего срока исковой давности для дебиторки, такой НДС подлежит к отнесению на расходы полностью.

Допустим, организация реализовала свой товар на 118 руб., в т.ч. НДС — 18 руб. Товар получателем не оплачен, срок исковой давности вышел.

Важно

Организация учитывает стоимость товара, включив НДС, в расходах. Подтверждение: разъясняющее письмо Минфина РФ от 13.03.2015г. Отнесение в расходы по налогу на прибыль «иностранного» НДС Когда фирма взаимодействует с иностранными партнерами, зачастую их счета-фактуры содержат НДС.

Это иностранный НДС и к вычету он фирмой не принимается.

Включение ндс в расходы при исчислении налога на прибыль

Внимание

В таких случаях суммы «входного» НДС уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В дальнейшем эта стоимость включается в расходы по правилам гл. 25 НК РФ (например, через механизм амортизации или в материальные расходы).

Также в отдельных случаях «входной» НДС включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ими являются ситуации, когда восстанавливается ранее принятый к вычету НДС по основаниям, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Согласно названной норме восстанавливается ранее принятый к вычету налог, если приобретенные товары в дальнейшем будут использоваться: — для операций, не облагаемых НДС. Например, организация «Альфа» переходит с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Входной ндс в расходах по налогу на прибыль

Виды НДС, возможные к принятию в расходы по налогу на прибыль:

  • уплаченный поставщику НДС;
  • НДС таможенный.

Прямо предписывают отнести «входной НДС» к расходам следующие две нормы НК РФ:

  1. П.2 ст.170 НК РФ: суммы НДС, заявленные отправителю товара, непосредственно относятся на стоимость. Так обстоит, если реализуемый товар предназначается для необлагаемых операций. Это случаи, когда:
  • местом реализации выступает не территория РФ;
  • операции не облагаются НДС;
  • фирма освобождена уплачивать НДС.
  1. П.
    3 ст. 170 НК РФ регулирует алгоритм «восстановления» НДС. Товары получены для применения в освобожденных от НДС операциях, и лицо восстанавливает НДС в бюджет, ранее поставленный на вычет (по ОС – в пропорции к их остаточной стоимости).

Ндс при расчете налога на прибыль

Расходы на создание этих буклетов относятся к ненормируемым расходам на рекламу (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Стоимость приобретения одного буклета составила 59 руб. (в том числе НДС 9 руб.).

Поскольку распространение такой рекламной продукции не подлежит налогообложению НДС (пп.
25 п. 3 ст. 149 НК РФ), «входной» НДС в сумме 90 000 руб. организация также включит в состав рекламных расходов.

Взаимосвязь ндс и налога на прибыль

Так, «в миру» ходит своего рода неписаное правило: если налогоплательщик не вправе учесть произведенные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть.

Другими словами, налоговики готовы возместить косвенный налог только в том случае, если они посчитают затраты на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг или имущественных прав экономически оправданными. Примечание.

Налоговики считают, что если налогоплательщик не вправе учесть расходы при формировании базы по налогу на прибыль, то и о вычетах по НДС можно забыть.
Ограничиться одной этой нормой для решения вопроса о правомерности вычета НДС невозможно.

В ней не говорится, что же служит подтверждением того факта, что товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для указанной цели.

Внимание!!! обнаружен ipad

Источник: http://lcbg.ru/vklyuchaetsya-li-nds-poluchennyj-pri-raschete-naloga-na-pribyl/

Внереализационные доходы не облагаемые НДС

Можно ли включить входной ндс по необлагаемой деятельности в расходы прибыли

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности.

Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.

Что такое необлагаемые операции по НДС Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%.

Как налоговики камералят раздел 7 декларации по ндс

  • Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  • Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  • Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  • Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  • По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  • Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  • Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  • Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  • Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6
  • 2011 г.

Как отображать внереализованные операции в ндс-декларации?

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист В предыдущем номеремы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.

Внереализационные доходы в декларации по ндс

НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:

  • при передаче патентов, лицензий авторских прав;
  • разработка компьютерных программ;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.

Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях

Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.

Причин может быть несколько: 1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.

Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.

Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!).

Какие необлагаемые операции по ндс включают в раздел 7

IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701 аренда государственного и муниципального имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного потребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги); 4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
НК РФ. Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льготып. 2 ст. 56 НК РФ. Однако имейте в виду, что налоговики часто запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС.
Дело в том, что они хитрят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы. Это сделано для того, чтобы вроде как законно потребовать от вас документы в рамках камералкип. 6 ст. 88

НК РФ. Но если вы по требованию налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить вам НДС и пени. О том, что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, читайте: 2012, № 7, с.

79 Конечно, если вы не хотите ссориться со своей ИФНС, можете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы.

  • Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  • Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  • Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  • Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  • Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  • Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3
  • 2013 г.
  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

НК РФ за представление декларации по НДС не в полном объеме (без раздела 7) вам не грозит, поскольку такая ответственность в НК не установленаПостановление ФАС УО от 14.04.2009 № Ф09-2116/09-С3. А вот за непредставление самого раздела 7 налоговики могут оштрафовать вас на 200 руб.

как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроляст. 126 Внимание НК РФ. Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7? М.Н. Смирнова, г. Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.

149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж. Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.

А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.

Важно Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС.

7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

необлагаемые операции ст.

149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; и др. операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст.

Источник: http://advocatus54.ru/vnerealizatsionnye-dohody-v-deklaratsii-po-nds-v-razdele-7/

Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли

Многие организации или лица, связавшие свою деятельность с предпринимательством и являющиеся плательщиками косвенного налога, после завершения отчетного периода сталкиваются с проблемой, когда получают из налоговой инспекции письменное требование предоставить пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли.

После сдачи и проверки деклараций в ФНС налоговики выявляют несоответствие по суммам в декларации НДС (графы «Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налогу на прибыль (суммированная база по налогу). Для того чтобы дать пояснения в инспекцию и подготовить объяснительную, разберемся, должны ли эти два показателя совпадать между собой.

Источник: http://f-52.ru/vnerealizatsionnye-dohody-ne-oblagaemye-nds/

Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы | Контур.НДС+

Можно ли включить входной ндс по необлагаемой деятельности в расходы прибыли

Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в силу законодательства либо сложившейся ситуации это невозможно.

Когда разрешено учитывать уплаченный НДС в составе расходов, снижающих базу по налогу на прибыль?

Что по этому поводу говорит Налоговый кодекс?

Как трактуют его нормы налоговые органы, и всегда ли их точка зрения подкрепляется судебной практикой?

Обо всем этом пойдет речь в данной статье.

Какой НДС можно включить в стоимость товаров

Действующее законодательство предусматривает вполне определенные операции, когда предъявленный налогоплательщику НДС может быть включен в стоимость товаров, снижая базу для расчета налога на прибыль.

Об этом говорится в статье 170 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 этой статьи, отнести налог на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) можно в следующих случаях:

  • если они используются для осуществления необлагаемых НДС операций — ст.149 НК;
  • если произведенная с их применением продукция будет реализована за пределами территории России — ст.148 НК;
  • если приобретающее их лицо не является плательщиком НДС либо освобождено от уплаты этого налога;
  • если они приобретены для тех операций которые не являются объектом по НДС (например, безвозмездная передача сооружений государственным органам и другие операции, перечисленные в пункте) — 2 ст.146 НК РФ.

Это исчерпывающий перечень операций, входной НДС по которым можно отнести на стоимость товаров, работ или услуг, уменьшив тем самым базу по налогу на прибыль.

Стоит отметить, что относить на расходы можно не только суммы налога, предъявленные непосредственно при покупке, но и восстановленные согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ.

Другими словами, если товары начинают использоваться для осуществления перечисленных выше операций, то ранее вычтенный по ним НДС следует восстановить и учесть в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Есть ли у налогоплательщика право выбора?

Важно иметь в виду, что нормы закона о налоговых вычетах и порядке их применения (статьи 171 и 172 НК РФ) носят императивный характер, то есть обязательны к исполнению. Это означает, что покупатель, которому поставщик предъявил НДС, не вправе выбирать, включить ли ему сумму налога в расходы или же заявить о ее вычете.

Таким образом, если у налогоплательщика были основания для вычета НДС, но по каким-то причинам он им не воспользовался, то включать сумму налога в расходы он не вправе.

Нереализованное право на вычет НДС: частные случаи

Ситуация, когда компания не реализовала свое право на вычет НДС, может сложиться по разным причинам. Наиболее распространены из них следующие:

  • отсутствие счетов-фактур, оформленных продавцом;
  • пропуск срока, в который можно заявить о вычете.

Первая ситуация нередко возникает при осуществлении покупки в розничной сети. Чаще всего это какие-то «мелочи», например, канцтовары для нужд офиса или заправка автомобиля.

Счет-фактуру от продавца в таком случае получить вряд ли удастся, а заявлять о вычете НДС на основании кассового чека по, мнению налоговой службы, неправомерно.

Отсутствие счета-фактуры выявится незамедлительно, когда декларация компании по НДС будет обрабатываться автоматизированной системой налоговой службы.

Получается, что принять к вычету сумму НДС по приобретенным ценностям невозможно, но при этом, как было сказано выше, ее нельзя отнести и к расходам, снижающим базу по налогу на прибыль. Однако у тех компаний и предпринимателей, кто имеет желание побороться за вычет суммы налога в указанной ситуации в суде, для этого есть все основания.

В постановлении Президиума ВАС №17718/07 от 13.05.2008 определено, что при таких обстоятельствах отказывать налогоплательщику в вычете НДС неправомерно. Это верно при условии, что имеется кассовый чек, подтверждающий покупку, а также не доказан факт использования налогоплательщиком приобретенных товаров вне рамок облагаемой налогом деятельности.

Тем не менее официальная позиция ФНС не поменялась: вычет НДС можно осуществлять только на основании счета-фактуры, а вопросы представления прочих первичных документов в качестве обоснования вычета решаются в судебном порядке.

Говоря о второй явной причине, по которой налогоплательщик может утратить право на вычет НДС, обратимся к пункту 1.1 статьи 172 НК РФ.

Со времени его вступления в силу, а именно с начала 2015 года, законодательно закреплен порядок заявления о вычете НДС в пределах трех лет с момента постановки товаров на учет. Однако и этот срок может быть упущен, например, по ошибке или из-за длительной подготовки документов.

Как бы то ни было, за пределами этого срока заявлять о вычете НДС неправомерно. То есть в этом случае налог придется заплатить, а отнести его сумму на счет расходов по налогу на прибыль не удастся.

В качестве иллюстрации приведем ситуацию российской компании-экспортера, которая слишком долго собирала пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

В результате она заявил «входной» налог по операциям, облагаемым по ставке 0%, за пределами трехлетнего срока, и на этом основании получила отказ в вычете.

Сумма налога, которую компании пришлось уплатить, была включена в состав расходов по налогу на прибыль, однако Высший арбитражный суд с такой позицией не согласился (определение ВАС РФ №305-КГ15-1055 от 24.03.2015).

Пример ситуации, когда НДС можно отнести к расходам

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/uchet-vxodnogo-nds-v-sostave-rasxodov-razreshennye-sluchai-i-nyuansy

Ндс включается ли в состав расходов по налогу на прибыль

Можно ли включить входной ндс по необлагаемой деятельности в расходы прибыли

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникало лишних вопросов, необходимо, чтобы организация могла подтвердить, что отнесенные к расходам затраты действительно соответствуют этим требованиям.

Правда, что именно подразумевается под «экономически оправданными» и «направленными на получение дохода» налоговый кодекс никак не разъясняет. С связи с этим зачастую на практике между налоговой и организацией возникает много споров.НДС при расчете налога на прибыль.

Отдельно хочу отметить про → налог на добавленную стоимость (НДС). Если организация является плательщиком НДС, то сумма этого НДС не учитывается при определении прибыли.

То есть налогоплательщик в сумму доходов не включает НДС, предъявляемый покуателям, и в сумме расходов не учитывает НДС, оплачиваемый поставщикам. Исключением является случаи, описанные в ст.

Ндс в расходы по налогу на прибыль

Существует несколько разновидностей НДС, уплачивая которые, фирма заинтересована учесть для целей расходов в налоге на прибыль: это предъявленный производителем НДС, уплаченный приобретателем «входной» НДС, восстановленный в бюджет НДС. Рассмотрим когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли.

Оглавление

  • 1 НДС в расходах по налогу на прибыль
  • 2 Когда входной НДС учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли
  • 3 Отнесение в расходы по налогу на прибыль «иностранного» НДС
  • 4 НДС, уплаченный при реимпорте

НДС в расходах по налогу на прибыль Реализовав товар или услугу с включенным НДС, фирма учитывает эту сумму по правилам ст. 248 НК РФ непосредственно в составе доходов по налогу на прибыль.

Порядок включения сумм ндс в расходы

Суммы НДС в обязательном порядке уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности.

Составляя расчеты для подсчета суммы налога на прибыль, предприниматели часто не могут понять, куда девать этот НДС и к чему его относить.

Включение НДС в расходы по налогу на прибыль производится в отдельных случаях, которые мы рассмотрим ниже. Когда входящий НДС можно включить в расходы Статья 264 НК РФ регламентирует эти особенности.

  • Согласно ее первому пункту, налоги, которые не входят в список статьи 270, являются прочими расходами, связанными с реализацией товаров и процессом их производства.
    Ст. 270 также указывает, что для определения суммы налоговой базы не используются суммы налогов, предъявляемые конечному потребителю продавцом.

Можно ли ндс брать в расход к налогу на прибыль

Сегодня разберем как рассчитывается налоговая база налога на прибыль и какие доходы и расходы учитываются при исчислении налога.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль Что относится к доходам организации? Этот вопрос раскрыт в НК РФ в статьях 249 (доходы, связанные с реализацией), 250 (внереализационные доходы), 251 (доходы, не подлежащие налогообложению). Доходы, подлежащие налогообложению:

  • от реализации (выручка от реализации).
  • внереализационные (все остальные доходы).

НК РФ, согласно которой НДС относится на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг. Если организация не является плательщиком НДС, то по определению она не предъявляет НДС своим покупателям, значит и в доходах его также нет изначально.


А НДС, предъявляемый поставщиками, включается в состав расходов, как и в бухгалтерском учете.

Предлагаю вам также сопоставление доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете для некоторых операций (проводки в бухгалтерском учете даны для торговых предприятий).

Тогда у такой организации окончание отчетного периода по налогу на прибыль не всегда совпадает с окончанием налогового периода по НДС.Как быть в данном случае?По нашему мнению, в этой ситуации организация вправе включить в расходы стоимость таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета «входного» НДС.

Ведь сумму не подлежащего вычету «входного» НДС можно определить только по данным отгрузки за квартал. Следовательно, в отчетном периоде признания расходов нельзя определить сумму НДС, которая увеличивает стоимость приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, сумма авансового платежа по итогам отчетного периода у организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, будет завышена.

Источник: http://aval48.ru/nds-vklyuchaetsya-li-v-sostav-rashodov-po-nalogu-na-pribyl/

Имею право
Добавить комментарий